［秋风会计答复］应付款项结转（000242号）

陆小佳

编号：000242号

秋风老师：我们的所得税是按照15%的应税所得税率征收所得税，现在，我公司结转了以前的很多不需支付的应付款项，想请问，这部分应该怎么交所得税呢？另外，我公司转让持有子公司的股权，我公司占50%。转让款低于投资的原值，但是，高于净值，想请教，这个业务应该交哪些税呢？谢谢！！！！！

答：你好！

   你所指以前的很多不需支付的应付款项的结转，意思是不是以前尚未支付的款项，由于某些原因无法支付而转为损益；还是以前尚未支付的款项，现已支付而结转平账？

   若是前者，在有确凿证据或充足理由证明其确实无法支付的，则该笔款项应结转入营业外收入，作为当期损益一并计提所得税。若是后者，则在支付时做相关账务处理，不涉及损益，不缴纳所得税。

   转让所持子公司股权，转让价款与该转让部分账面价值（即扣除减值准备或其他相关调整部分后的账面净值）之间的差额部分，作为投资收益，计入转让当期的损益，一并计提所得税。签订的股权转让协议应按印花税法缴纳印花税。转让过程中涉及增值税应税资产转移的，视其性质，转出方应视同销售计算缴纳增值税，接受方可依相关法规进行抵扣。